深圳商报·读创客户端记者 陈燕青

随着全面注册制的落地，作为资本市场“看门人”，券商投行、会计师事务所等中介机构责任愈发重大，也面临着越来越严格的监管和处罚。根据不完全统计，年内已有逾40家会计师事务所收到监管处罚，其中包括瑞华、立信、天健、大华等知名大所，最高被罚没近1800万元。

根据记者梳理，从处罚原因来看，被处罚的会所大多存在执业违规、未勤勉尽责、内部治理、质量管理、独立性遵循情况等问题。

今年初，浙江证监局称，经查，中兴财光华会计师事务所及注册会计师濮舒清、杨如玉在执行元成股份2022年财务报表及内部控制审计项目中存多个问题，具体包括部分控制点未实施控制测试、营业收入审计不到位、应收账款和合同资产审计不到位、第三方回款审计不到位等。为此，中兴财光华及濮舒清、杨如玉被浙江证监局出具警示函并记入诚信档案。

从处罚力度来看，监管层对于违规的会所轻则出具警示函，责令改正，重则处以罚款，并暂停业务开展。

2024年的1号罚单涉案会计师事务所为瑞华所，其在康得新2015年至2017年年报审计服务时，未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。证监会开出罚单，该所最终被没收业务收入594.34万元，并处以罚款1188.68万元，合计1783万元；相关责任人被警告并处以6万、10万元罚款。

此外，北京证监局没收中天华茂会所业务收入146.23万元，处以731.13万元的罚款，合计约877万元，并暂停从事证券服务业务6个月；三位相关责任人被给予警告，并分别处以150万元、100万元、50万元的罚款。

还有部分会所因员工违规买入执业项目股票被处罚。如希格玛会所的项目组成员张学斌在执行宝鸡钛业2022年度财务报表审计项目期间，于2022年3月27日至3月29日买入宝钛股份股票累计5700股。

值得一提的是，部分上市公司未配合会计师事务所审计而被提出解约。近日北京兴荣华*ST三盛发送解约通知书，通知书列举了公司“三宗罪”，包括至今未按照约定如实、完整、及时、规范的提交被审计资料，缺乏关键审计证据；不及时回复监管机构提出的关注事项，部分董事对关注事项回复内容持有不同意见；部分人员在沟通过程中存在言论不当的行为。

审计制度是资本市场最基础、最重要的制度安排之一。会计师事务所作为资本市场“看门人”，在提高资本市场财务信息披露质量、保护投资者合法权益、发挥资本市场优化资源配置功能中发挥着重要的基础性保障作用。

随着常态化退市的实施，监管层对各类突击增收、规避退市的手段，进行针对性监管，针对采取不当会计处理做大收入等行为进行重点审慎监管。

“在这样的背景下，会计师事务所将承担要多的责任，”深圳一家会计师事务所会计师表示，“一旦涉嫌为上市公司财务造假等提供帮助，将被重罚，职业生涯也将受到沉重的打击。”